[حیاتی]

باسلام به همه دوستان,برای یک موسسه که جزء مشاغل بند الف میباشد و مالکیت آن در سال 91 به شخص جدید منتقل شده و نفر قبل دفاتر و اظهار نامه ارائه نمیداده اکنون که برای اولین بار دفاتر ارائه میشود مبنای محاسبه استهلاک اموال و دارائیها چگونه باید باشد و به دارائی چه مدارکی باید ارائه شود

[asena]

با سلام
گفتین قبلا دفاتر واظهارنامه ارائه نمیشده ودر سال 91 هم که منتقل شده منظورتون قبلا چند سال پیش هست؟فقط سال 91 یا قبل و...؟کلا دفاتر ارائه نمیشده!!
مبنای محاسبه استهلاک ودارائیها قیمت تمام شده و از زمان بهره برداری هستش (ماده 149 قانون مالیات مستقیم اصل 3)
همونطور که میدونید قیمت تمام شده دارائی به سالهای بهره برداری از دارائی تقسیم میشه وهزینه استهلاک محاسبه میشه
برای سال 92 که دفاتر تهیه شده ؟؟

[Masoud_MI]

باسلام به همه دوستان,برای یک موسسه که جزء مشاغل بند الف میباشد و مالکیت آن در سال 91 به شخص جدید منتقل شده و نفر قبل دفاتر و اظهار نامه ارائه نمیداده اکنون که برای اولین بار دفاتر ارائه میشود مبنای محاسبه استهلاک اموال و دارائیها چگونه باید باشد و به دارائی چه مدارکی باید ارائه شود

سلام دوست عزیز

ضمن تشکر از سرکار خانم آسنا گرامی ،
در مورد قسمت اول سوالتون می تونید ماده 149 و 150 رو مطالعه بفرمائید :

ماده ۱۴۹ – در تشخيص درآمد مشمول ماليات محاسبه استهلاكات دارايي و هزينه هاي تاسيس و سرمايه اي با رعايت اصول زير انجام مي شود:

۱ – آن قسمت از دارايي ثابت كه بر اثر استعمال يا گذشت زمان يا ساير عوامل بدون توجه به تغيير قيمت ها ارزش آن تقليل مي يابد قابل استهلاك است.

۲ – مأخذ استهلاك، قيمت تمام شده دارايي مي باشد.

۳ – استهلاكات از تاريخي محاسبه مي شود كه دارايي قابل استهلاك آماده براي بهره برداري، در اختيار مؤسسه قرار مي گيرد.
درصورتي كه دارايي قابل استهلاك به استثناي فيلم هاي سينمائي وارده از خارج از كشور كه از تاريخ اولين نمايش قابل استهلاك خواهد بود در خلال ماه در اختيار مؤسسه قرار گيرد، ماه مزبور در محاسبه منظور نخواهد شد. در مورد كارخانجات، دوره بهره برداري آزمايشي جزء بهره برداري محسوب نمي گردد.

۴ – هزينه هاي تأسيس از قبيل مخارج ثبت مؤسسه و حق مشاوره و نظاير آن و هزينه هاي زايد بر درآمد (دوره قبل از بهره برداري و دوره بهره برداري آزمايشي) جز در مواردي كه ضمن جدول مقرر در ماده ۱۵۱ اين قانون تصريح خواهد شد حداكثر تا مدت ده سال از تاريخ بهره برداري بطور مساوي قابل استهلاك است.

۵ – درصورتي كه براثر فروش مال قابل استهلاك يا مسلوب المنفعه شدن ماشين آلات زياني متوجه مؤسسه گردد زيان حاصل معادل ارزش مستهلك نشده دارايي منهاي حاصل فروش (در صورت فروش) يك جا قابل احتساب در حساب سود و زيان همان سال مي باشد.

تبصره – در مورد محاسبه ماليات تهيه كنندگان فيلم هاي ايراني كه در ايران تهيه مي شود قيمت تمام شده فيلم در سال اول بهره برداري و درصورتي كه درآمد فيلم تكافو نكند در سال هاي بعد در محاسبه درآمد مشمول ماليات منظور خواهد شد.

ماده ۱۵۰ – طرز محاسبه استهلاك به شرح زير است:

الف – در مواردي كه طبق جدول مذكور در ماده ۱۵۱ اين قانون براي استهلاك نرخ تعيين شود نرخها ثابت بوده و در هر سال ما به التفاوت قيمت تمام شده مال مورد استهلاك و مبلغي كه در سال هاي قبل براي آن به عنوان استهلاك منظور شده است اعمال مي گردد.

ب – در مواردي كه طبق جدول مذكور در ماده ۱۵۱ اين قانون مدت تعيين شده، در هر سال بطور مساوي از قيمت تمام شده مال به نسبت مدت مقرر استهلاك منظور مي گردد.

تبصره ۱– هزينه مربوط به تغيير يا تعمير اساسي دارائي قابل استهلاك جز قيمت تمام شده دارائي محسوب مي شود.

تبصره ۲– مؤسسات مي توانند هزينه هاي نرم افزاري خود را حداكثر تا ۵ سال مستهلك كنند.

تبصره ۳– مؤسسات مي توانند آن مقدار از دارائي هاي ثابت استهلاك پذير را كه براي بازسازي جايگزيني خطوط توليد يا توسعه و تكميل خريداري گرديده است با دوبرابر نرخ يا نصف مدت استهلاك پيش بيني شده در جدول استهلاكات موضوع ماده ۱۵۱ اين قانون حسب مورد مستهلك كنند.

تبصره ۴– در اجاره هاي سرمايه اي دارائي هاي ثابت استهلاك پذير نحوه انعكاس هزينه استهلاك در دفاتر طرفين معامله براساس استانداردهاي حسابداري خواهد بود.

و همچنین بابت استهلاک های ثبت و محاسبه نشده تاپیک استهلاک ثبت نشده رو مطالعه بفرمائید .

و در مورد قسمت دوم سوالتون هم ارسال 4 تاپیک اقدامات قانونی لازم برای شرکت را مطالعه بفرمائید .

با احترام ...