اطلاعات بيشتر
۱۷ دى ۱۳۹۴، ۱۱:۰۸ ق.ظ
قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم، با ايجاد مشوقهاي جديد مالياتي، شرايط بسيار خوبي را براي موديان نظام مالياتي فراهم کرده است. ساماندهي معافيتهاي مالياتي، منطقيسازي نرخ و طبقات مالياتي در بخش اشخاص حقيقي، افزايش سقف بدهي بابت ممنوع الخروجي، حذف ماليات علي الراس و يکسان سازي ماليات حقوق کارکنان دولت و بخش خصوصي، از مهمترين رويکردهاي حاکم بر اين اصلاحيه است که به منظور تشويق فعالان اقتصادي به پرداخت ماليات، ايجاد انگيزه کسب و کار و هدفمندسازي معافيت هاي مالياتي به تصويب رسيده است.
هر چند در کنار اين محورها، برخي از بندها و مواد اين اصلاحيه (همچون تبصره ماده 97 اين اصلاحيه) به منظور اجراي طرح جامع مالياتي به اين قانون الحاق شده که اين بخش از قانون، ضمن آنکه گذار نظام مالياتي از سيستم سنتي به سيستم نوين را فراهم مي سازد، امکان ارايه خدمات قابل ملاحظه اي را به موديان مالياتي در قالب نظام ماليات الکترونيکي بوجود مي آورد و مي توان اينگونه اظهارنظر کرد که با افزايش مشارکت و رضايت مندي موديان در اثر مکانيزاسيون نظام مالياتي، در نهايت خوداظهاري و تمکين داوطلبانه موديان افزايش يافته و در حقيقت، موديان مالياتي به پرداخت ماليات ترغيب و تشويق ميشوند.
در بخشي از اين اصلاحيه، مشوقهايي به منظور توسعه صادرات کشور در نظر گرفته شده است. در اين ارتباط و در يکي از مهمترين مواد اين اصلاحيه (ماده 141)، به منظور تشويق بخش صادرات، 100 درصد درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهاي غير نفتي و محصولات بخش کشاورزي و 20 درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام، مشمول ماليات با نرخ صفر شده است.
1- مطابق ماده 133 اين قانون نيز، مشوقهايي براي شرکتهاي تعاوني در نظر گرفته است. براساس اين ماده قانوني، 100 درصد درآمد صندوق حمايت از توسعه بخش کشاورزي شرکتهاي تعاوني روستايي، عشايري، کشاورزي، صيادان، کارگري، کارمندي، دانشجويان و دانشآموزان و اتحاديههاي آنها از ماليات معاف است.
2- ماده 138 مکرر نيز حاوي مشوقهايي به منظور رفع موانع توليد رقابت پذير است. براساس اين ماده قانوني، اشخاصي که آورده نقدي براي تامين مالي پروژه-طرح و سرمايه در گردش بنگاههاي توليدي را در قالب عقود مشارکتي فراهم نمايند، معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتي مصوب شوراي پول و اعتبار از پرداخت ماليات بر درآمد معاف ميشوند و براي پرداخت کننده سود، معادل سود پرداختي مذکور به عنوان هزينه قابلقبول مالياتي تلقي مي شود.
3- همچنين به منظور تشويق و افزايش سرمايهگذاريهاي اقتصادي و جذب سرمايهگذاري خارجي، طبق ماده 132 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم، درآمد ابرازي ناشي از فعاليتهاي توليدي و معدني اشخاص حقوقي غيردولتي در واحدهاي توليدي يا معدني که از ابتداي سال 1395 از طرف وزارتخانههاي ذيربط براي آنها پروانه بهرهبرداري صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد ميشود و همچنين درآمد خدماتي بيمارستانها، هتلها و مراکز اقامتي گردشگري اشخاص ياد شده که در سال 1395 براي آنها مجوز صادر ميشود از تاريخ شروع بهرهبرداري يا استخراج يا فعاليت، به مدت 5 سال و در مناطق کمتر توسعه يافته به مدت 10 سال با نرخ صفر مشمول ماليات ميشود.
همچنين براساس همين ماده قانوني، ماليات شهرکهاي صنعتي يا مناطق ويژه اقتصادي به مدت 2 سال و در صورت استقرار شهرکهاي صنعتي يا مناطق ويژه اقتصادي در مناطق کمتر توسعه يافته به مدت 3 سال بيشتر با نرخ صفر محاسبه ميشود. به عبارتي مدتهاي مزبور امکان افزايش به 7 و 13 کالا را براي واحدهاي توليدي در داخل شرکتهاي صنعتي يا مناطق ويژه اقتصادي را دارد.
گفتني است در ارتباط با مشوق هاي ماده 132، در صورتيکه سرمايهگذاري انجام شده با مشارکت سرمايهگذاران خارجي با مجوز سازمان سرمايهگذاري ايران انجام شده باشد، به ازاي هر 5 درصد مشارکت سرمايهگذاري خارجي، به ميزان 10 درصد به مشوق اعمال نرخ صفر مالياتي و حداکثر تا 50 درصد اضافه ميشود. شايان ذکر است، براساس ماده 132 قانون مذکور، همچنين کليه تاسيسات ايرانگردي و جهانگردي که قبل از اجراي اين ماده پروانه بهرهبرداري از مراجع قانوني ذيربط اخذ کرده باشند تا مدت شش سال پس از تاريخ لازم الاجرا شدن قانون از پرداخت 50 درصد ماليات بر درآمد ابرازي حاصل از فعاليتهاي داخلي معاف ميباشند.
همچنين 100 درصد درآمد ابرازي دفاتر گردشگري و زيارتي داراي مجوز از مراجع قانوني ذيربط که از محل جذب گردشگران خارجي يا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوريه تحصيل شده باشد، با نرخ صفر مالياتي مشمول ماليات ميشود.
همچنين با هدف جذب سرمايهگذاري خارجي و رفع تبعيض در خصوص انعقاد قرارداد پيمانکاري با اشخاص حقوقي دولتي و غير دولتي در قراردادهاي خارجي، مطابق ماده 107 قانون مذکور، آن قسمت از مبلغ قرارداد پيمانکاري که به مصرف خريد لوازم و تجهيزات ميرسد از پرداخت ماليات معاف است.
قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم همچنين به منظور تشويق واحدهاي توليدي و صنعتي به انجام هزينههاي تحقيقاتي و پژوهشي، مشوقهايي را در نظر گرفته است. براساس بند(س) ماده 132 قانون مذکور، معادل هزينههاي تحقيقاتي و پژوهشي اشخاص حقوقي خصوصي و تعاوني در واحدهاي توليدي و صنعتي در صورت رعايت قوانين و مقررات مربوط ...، حداکثر به ميزان 10 درصد ماليات ابرازي سال انجام هزينه مذکور بخشوده ميشود.
همچنين به منظور ارتقاي نظام مالي کشور و افزايش سرمايهگذاري در بورس، مطابق ماده 143 مکرر، نقل و انتقال اوراق بهادار بازار گرداني بازارگردانان داراي مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار در بورس و فرابورس از پرداخت ماليات مقطوع نيم درصد اين ماده معاف است.
4- مضاف بر اين در اصلاحيه جديد، معافيتهاي غيرهدفمند و ناکارآمد که شرايط نابرابري را پيش روي فعالان اقتصادي (به ويژه اشخاص حقيقي) قرار داده حذف شده اند. مطابق بند 24 اصلاحيه جديد، در صورتيکه هر شخص حقيقي داراي بيش از يک واحد شغلي باشد، مجموع درآمد واحدهاي شغلي وي با کسر فقط يک معافيت موضوع اين قانون مشمول ماليات به نرخهاي مذکور در ماده 131 ميشود و بدين ترتيب، عدالت مالياتي عملا براي صاحبان مشاغل متعدد که عموما از وضعيت درآمدي بهتري برخوردارند، به اجرا در ميآيد .
5- گفتني است براساس تبصره يک ماده 146 مکرر اصلاحيه قانون مالياتهاي مستقيم، ارايه اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني به عنوان شرط برخورداري از نرخ صفر و هر گونه معافيت يا مشوق مالياتي اعلام شده است.
6- در خصوص ساير مشوقهاي مالياتي پيشبيني شده در اين اصلاحيه ميتوان به تبصره 2 ماده 169 اشاره کرد که در آن امکان کسر هزينههاي انجام شده بابت خريد، نصب و راه اندازي سامانه صندوق فروش از ماليات قطعي شده موديان مزبور در اولين سال استفاده و يا سالهاي بعد از آن پيش بيني شده است و همچنين معادل 10 درصد از ماليات ابرازي عملکرد مودياني که توسط سازمان امور مالياتي کشور ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش و تجهيزات مشابه شده اند، مشروط به رعايت آيين نامه اجرايي مربوط، براي مدت دو سال اول بخشوده ميشود.
همچنين مطابق ماده 149، آن قسمت از داراييهاي استهلاکپذير که بر اثر بهکارگيري يا گذشت زمان يا ساير عوامل و بدون توجه به تغيير قيمتها ارزش آن تقليل مييابد و همچنين هزينههاي تأسيس، قابل استهلاک بوده و هزينه استهلاک آنها جزء هزينههاي قابل قبول مالياتي تلقي ميشود.
منبع: سازمان امور مالياتي كشور
هر چند در کنار اين محورها، برخي از بندها و مواد اين اصلاحيه (همچون تبصره ماده 97 اين اصلاحيه) به منظور اجراي طرح جامع مالياتي به اين قانون الحاق شده که اين بخش از قانون، ضمن آنکه گذار نظام مالياتي از سيستم سنتي به سيستم نوين را فراهم مي سازد، امکان ارايه خدمات قابل ملاحظه اي را به موديان مالياتي در قالب نظام ماليات الکترونيکي بوجود مي آورد و مي توان اينگونه اظهارنظر کرد که با افزايش مشارکت و رضايت مندي موديان در اثر مکانيزاسيون نظام مالياتي، در نهايت خوداظهاري و تمکين داوطلبانه موديان افزايش يافته و در حقيقت، موديان مالياتي به پرداخت ماليات ترغيب و تشويق ميشوند.
در بخشي از اين اصلاحيه، مشوقهايي به منظور توسعه صادرات کشور در نظر گرفته شده است. در اين ارتباط و در يکي از مهمترين مواد اين اصلاحيه (ماده 141)، به منظور تشويق بخش صادرات، 100 درصد درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهاي غير نفتي و محصولات بخش کشاورزي و 20 درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام، مشمول ماليات با نرخ صفر شده است.
1- مطابق ماده 133 اين قانون نيز، مشوقهايي براي شرکتهاي تعاوني در نظر گرفته است. براساس اين ماده قانوني، 100 درصد درآمد صندوق حمايت از توسعه بخش کشاورزي شرکتهاي تعاوني روستايي، عشايري، کشاورزي، صيادان، کارگري، کارمندي، دانشجويان و دانشآموزان و اتحاديههاي آنها از ماليات معاف است.
2- ماده 138 مکرر نيز حاوي مشوقهايي به منظور رفع موانع توليد رقابت پذير است. براساس اين ماده قانوني، اشخاصي که آورده نقدي براي تامين مالي پروژه-طرح و سرمايه در گردش بنگاههاي توليدي را در قالب عقود مشارکتي فراهم نمايند، معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتي مصوب شوراي پول و اعتبار از پرداخت ماليات بر درآمد معاف ميشوند و براي پرداخت کننده سود، معادل سود پرداختي مذکور به عنوان هزينه قابلقبول مالياتي تلقي مي شود.
3- همچنين به منظور تشويق و افزايش سرمايهگذاريهاي اقتصادي و جذب سرمايهگذاري خارجي، طبق ماده 132 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم، درآمد ابرازي ناشي از فعاليتهاي توليدي و معدني اشخاص حقوقي غيردولتي در واحدهاي توليدي يا معدني که از ابتداي سال 1395 از طرف وزارتخانههاي ذيربط براي آنها پروانه بهرهبرداري صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد ميشود و همچنين درآمد خدماتي بيمارستانها، هتلها و مراکز اقامتي گردشگري اشخاص ياد شده که در سال 1395 براي آنها مجوز صادر ميشود از تاريخ شروع بهرهبرداري يا استخراج يا فعاليت، به مدت 5 سال و در مناطق کمتر توسعه يافته به مدت 10 سال با نرخ صفر مشمول ماليات ميشود.
همچنين براساس همين ماده قانوني، ماليات شهرکهاي صنعتي يا مناطق ويژه اقتصادي به مدت 2 سال و در صورت استقرار شهرکهاي صنعتي يا مناطق ويژه اقتصادي در مناطق کمتر توسعه يافته به مدت 3 سال بيشتر با نرخ صفر محاسبه ميشود. به عبارتي مدتهاي مزبور امکان افزايش به 7 و 13 کالا را براي واحدهاي توليدي در داخل شرکتهاي صنعتي يا مناطق ويژه اقتصادي را دارد.
گفتني است در ارتباط با مشوق هاي ماده 132، در صورتيکه سرمايهگذاري انجام شده با مشارکت سرمايهگذاران خارجي با مجوز سازمان سرمايهگذاري ايران انجام شده باشد، به ازاي هر 5 درصد مشارکت سرمايهگذاري خارجي، به ميزان 10 درصد به مشوق اعمال نرخ صفر مالياتي و حداکثر تا 50 درصد اضافه ميشود. شايان ذکر است، براساس ماده 132 قانون مذکور، همچنين کليه تاسيسات ايرانگردي و جهانگردي که قبل از اجراي اين ماده پروانه بهرهبرداري از مراجع قانوني ذيربط اخذ کرده باشند تا مدت شش سال پس از تاريخ لازم الاجرا شدن قانون از پرداخت 50 درصد ماليات بر درآمد ابرازي حاصل از فعاليتهاي داخلي معاف ميباشند.
همچنين 100 درصد درآمد ابرازي دفاتر گردشگري و زيارتي داراي مجوز از مراجع قانوني ذيربط که از محل جذب گردشگران خارجي يا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوريه تحصيل شده باشد، با نرخ صفر مالياتي مشمول ماليات ميشود.
همچنين با هدف جذب سرمايهگذاري خارجي و رفع تبعيض در خصوص انعقاد قرارداد پيمانکاري با اشخاص حقوقي دولتي و غير دولتي در قراردادهاي خارجي، مطابق ماده 107 قانون مذکور، آن قسمت از مبلغ قرارداد پيمانکاري که به مصرف خريد لوازم و تجهيزات ميرسد از پرداخت ماليات معاف است.
قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم همچنين به منظور تشويق واحدهاي توليدي و صنعتي به انجام هزينههاي تحقيقاتي و پژوهشي، مشوقهايي را در نظر گرفته است. براساس بند(س) ماده 132 قانون مذکور، معادل هزينههاي تحقيقاتي و پژوهشي اشخاص حقوقي خصوصي و تعاوني در واحدهاي توليدي و صنعتي در صورت رعايت قوانين و مقررات مربوط ...، حداکثر به ميزان 10 درصد ماليات ابرازي سال انجام هزينه مذکور بخشوده ميشود.
همچنين به منظور ارتقاي نظام مالي کشور و افزايش سرمايهگذاري در بورس، مطابق ماده 143 مکرر، نقل و انتقال اوراق بهادار بازار گرداني بازارگردانان داراي مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار در بورس و فرابورس از پرداخت ماليات مقطوع نيم درصد اين ماده معاف است.
4- مضاف بر اين در اصلاحيه جديد، معافيتهاي غيرهدفمند و ناکارآمد که شرايط نابرابري را پيش روي فعالان اقتصادي (به ويژه اشخاص حقيقي) قرار داده حذف شده اند. مطابق بند 24 اصلاحيه جديد، در صورتيکه هر شخص حقيقي داراي بيش از يک واحد شغلي باشد، مجموع درآمد واحدهاي شغلي وي با کسر فقط يک معافيت موضوع اين قانون مشمول ماليات به نرخهاي مذکور در ماده 131 ميشود و بدين ترتيب، عدالت مالياتي عملا براي صاحبان مشاغل متعدد که عموما از وضعيت درآمدي بهتري برخوردارند، به اجرا در ميآيد .
5- گفتني است براساس تبصره يک ماده 146 مکرر اصلاحيه قانون مالياتهاي مستقيم، ارايه اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني به عنوان شرط برخورداري از نرخ صفر و هر گونه معافيت يا مشوق مالياتي اعلام شده است.
6- در خصوص ساير مشوقهاي مالياتي پيشبيني شده در اين اصلاحيه ميتوان به تبصره 2 ماده 169 اشاره کرد که در آن امکان کسر هزينههاي انجام شده بابت خريد، نصب و راه اندازي سامانه صندوق فروش از ماليات قطعي شده موديان مزبور در اولين سال استفاده و يا سالهاي بعد از آن پيش بيني شده است و همچنين معادل 10 درصد از ماليات ابرازي عملکرد مودياني که توسط سازمان امور مالياتي کشور ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش و تجهيزات مشابه شده اند، مشروط به رعايت آيين نامه اجرايي مربوط، براي مدت دو سال اول بخشوده ميشود.
همچنين مطابق ماده 149، آن قسمت از داراييهاي استهلاکپذير که بر اثر بهکارگيري يا گذشت زمان يا ساير عوامل و بدون توجه به تغيير قيمتها ارزش آن تقليل مييابد و همچنين هزينههاي تأسيس، قابل استهلاک بوده و هزينه استهلاک آنها جزء هزينههاي قابل قبول مالياتي تلقي ميشود.
منبع: سازمان امور مالياتي كشور
" برای حمايـت از ما، لطفاً بر روی بنرهای تبليغاتی سايت كليك نمائيد "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "