اطلاعات بيشتر
۱۶ آبان ۱۳۹۶، ۰۱:۵۳ ب.ظ
یکی از معافیتهای مالیات حقوق در بند ۲ بخشنامه ۱۹۴۱۸-۴۳۸۵-۲۱۱ مورخ ۰۷-۱۱-۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی که در خصوص حقبیمه پرداختی حقوق بگیران بابت بیمه عمر و بیمههای درمانی و مربوط به ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم است، به شرح ذیل میباشد:
حالت اول – معافیت دو هفتم مربوط به شخص بیمهشده سازمان تأمین اجتماعی:
معافیت دو هفتم حقبیمه سهم کارمندان باید محاسبه و به همراه سایر موارد معاف از حقوق و مزایا شخص کسر شودُ تا حقوق و مزایای مشمول مالیات به دست آید. در ادامه محاسبه معافیت مالیات حقوق به میزان دو هفتم حقبیمه سهم کارگر را بابت شخصی که حقوق و مزایای مشمول بیمه او ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال است توضیح میدهیم:
در این حالت ابتدا باید حق بیمه به شرح زیر محاسبه شود:
الف) حقبیمه سهم کارفرما معادل ۲۰٪ حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۵,۰۰۰,۰۰۰ = ۲۰٪ × ۲۵,۰۰۰,۰۰۰
ب) بیمه بیکاری معادل ۳% حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۷۵۰,۰۰۰ = ۳٪ × ۲۵,۰۰۰,۰۰۰
پ) بیمه سهم کارمند معادل ۷٪ حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۱,۷۵۰,۰۰۰ = ۷٪ × ۲۵,۰۰۰,۰۰۰
پس از محاسبه حقبیمه سهم کارمند باید مبلغ حقبیمه سهم وی (کارگر) را در دو هفتم ضرب کنیم، تا مبلغ معافیت دو هفتم مالیات حقوق به دست آید:
ریال ۵۰۰,۰۰۰ = ۲/۷ × ۱,۷۵۰,۰۰۰
بعد از به دست آوردن مبلغ معافیت دو هفتم حق بیمه، حقوق و مزایای مشمول بیمه به شرح زیر محاسبه میشود:
۴,۵۰۰,۰۰۰ = ۵۰۰,۰۰۰ – ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ – ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ حقوق و مزایای مشمول مالیات
۴۵۰,۰۰۰ = ٪۱۰ × ۴,۵۰۰,۰۰۰ مالیات حقوق یک ماه
در صورت در نظر نگرفتن معافیت دو هفتم حق بیمه مالیات حقوق شخص به شرح زیر محاسبه میشد:
۵,۰۰۰,۰۰۰ = ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ – ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ حقوق و مزایای مشمول مالیات
۵۰۰,۰۰۰ = ٪۱۰ × ۵,۰۰۰,۰۰۰ مالیات حقوق یک ماه
حالت دوم – معافیت مربوط به شخص بیمهشده سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی است:
در این حالت نیازی به محاسبه سهم دو هفتم حقبیمه نیست و کارفرما باید کل سهم حقبیمه پرداختی حقوق بگیران را به همراه معافیتهای مالیات حقوق، از حقوق و مزایای وی کسر و نسبت به محاسبه مالیات اقدام کند.
نکته:
۱- محاسبه معافیت دو هفتم حقبیمه فقط بابت بیمهشدگان سازمان تأمین اجتماعی است.
۲- بیمهشدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمهگر ایرانی، به میزان کل حقبیمه سهم خود میتوانند از معافیت استفاده کنند.
۳- شرط استفاده از این معافیت ذکر آن در لیست مالیات حقوق ارسالی میباشد.
بخشنامه ۱۹۴۱۸-۴۳۸۵-۲۱۱ مورخ ۰۷-۱۱-۱۳۸۳ نوشته: ۲- کارفرمایان بیمهشدگان سازمان تأمین اجتماعی میتوانند صرفاً با کسر دو هفتم از سهم حقبیمه پرداختی حقوق بگیران بیمهشده و کارفرمایان بیمهشدگان سازمان خدمات درمانی و سایر مؤسسات بیمهگر ایرانی نیز میتوانند با کسر کل سهم حقیمه پرداختی حقوق بگیران بیمهشده خود، از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرستهای حقوق تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط، مالیات متعلق را محاسبه نمایند.
حالت اول – معافیت دو هفتم مربوط به شخص بیمهشده سازمان تأمین اجتماعی:
معافیت دو هفتم حقبیمه سهم کارمندان باید محاسبه و به همراه سایر موارد معاف از حقوق و مزایا شخص کسر شودُ تا حقوق و مزایای مشمول مالیات به دست آید. در ادامه محاسبه معافیت مالیات حقوق به میزان دو هفتم حقبیمه سهم کارگر را بابت شخصی که حقوق و مزایای مشمول بیمه او ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال است توضیح میدهیم:
در این حالت ابتدا باید حق بیمه به شرح زیر محاسبه شود:
الف) حقبیمه سهم کارفرما معادل ۲۰٪ حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۵,۰۰۰,۰۰۰ = ۲۰٪ × ۲۵,۰۰۰,۰۰۰
ب) بیمه بیکاری معادل ۳% حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۷۵۰,۰۰۰ = ۳٪ × ۲۵,۰۰۰,۰۰۰
پ) بیمه سهم کارمند معادل ۷٪ حقوق و مزایای مشمول بیمه:
ریال ۱,۷۵۰,۰۰۰ = ۷٪ × ۲۵,۰۰۰,۰۰۰
پس از محاسبه حقبیمه سهم کارمند باید مبلغ حقبیمه سهم وی (کارگر) را در دو هفتم ضرب کنیم، تا مبلغ معافیت دو هفتم مالیات حقوق به دست آید:
ریال ۵۰۰,۰۰۰ = ۲/۷ × ۱,۷۵۰,۰۰۰
بعد از به دست آوردن مبلغ معافیت دو هفتم حق بیمه، حقوق و مزایای مشمول بیمه به شرح زیر محاسبه میشود:
۴,۵۰۰,۰۰۰ = ۵۰۰,۰۰۰ – ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ – ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ حقوق و مزایای مشمول مالیات
۴۵۰,۰۰۰ = ٪۱۰ × ۴,۵۰۰,۰۰۰ مالیات حقوق یک ماه
در صورت در نظر نگرفتن معافیت دو هفتم حق بیمه مالیات حقوق شخص به شرح زیر محاسبه میشد:
۵,۰۰۰,۰۰۰ = ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ – ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ حقوق و مزایای مشمول مالیات
۵۰۰,۰۰۰ = ٪۱۰ × ۵,۰۰۰,۰۰۰ مالیات حقوق یک ماه
حالت دوم – معافیت مربوط به شخص بیمهشده سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی است:
در این حالت نیازی به محاسبه سهم دو هفتم حقبیمه نیست و کارفرما باید کل سهم حقبیمه پرداختی حقوق بگیران را به همراه معافیتهای مالیات حقوق، از حقوق و مزایای وی کسر و نسبت به محاسبه مالیات اقدام کند.
نکته:
۱- محاسبه معافیت دو هفتم حقبیمه فقط بابت بیمهشدگان سازمان تأمین اجتماعی است.
۲- بیمهشدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمهگر ایرانی، به میزان کل حقبیمه سهم خود میتوانند از معافیت استفاده کنند.
۳- شرط استفاده از این معافیت ذکر آن در لیست مالیات حقوق ارسالی میباشد.
منبع: تازههای حسابداری
" برای حمايـت از ما، لطفاً بر روی بنرهای تبليغاتی سايت كليك نمائيد "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
