اطلاعات بيشتر
۱۱ دى ۱۳۹۶، ۱۲:۱۳ ب.ظ
مالیات علی الراس مالیاتی است که مبنای محاسبه آن به جای اسناد و مدارک مودی، قراین و ضرایب مالیاتی است.
اظهارنامه ارسالی توسط مودی مهمترین ابزار تشخیص درآمد واحدهای تجاری و محاسبه مالیات توسط سازمان امور مالیاتی است. پس از دریافت اظهارنامه توسط واحد مالیاتی و در اجرای بند ۲ ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم پرونده واحد تجاری توسط کارشناس ارشد مالیاتی یا کارشناس مالیاتی (ممیز مالیاتی) رسیدگی میشود.
مراحل رسیدگی به صورت مختصر به شرح زیر است:
در ابتدای امر، ممیز مالیاتی طی برگهای که به نام "برگ درخواست اسناد و مدارک" است از مودی درخواست میکند که تمام اسناد و مدارک خویش را جهت رسیدگی در اختیار وی قرار دهد.
پس از ابلاغ برگ مزبور، کارشناس ارشد مالیاتی مکلف است ظرف یک هفته تا پانزده روز پس از ابلاغ درخواست فوق به محل کار مودی مراجعه نموده و دفاتر و اسناد و مدارک را مورد رسیدگی قرار دهد.
پس از انجام رسیدگی، یکی از سه حالت زیر اتفاق میافتد:
– در صورتی که دفاتر و اسناد بر طبق موازین قانونی و آئیننامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تنظیم شده باشد، درآمد مشمول مالیات مودی از طریق رسیدگی به دفتر تعیین و مبلغ مالیات مشخص و طی برگ تشخیص صادر و به مودی ابلاغ میشود. به این روش، رسیدگی از طریق قبول دفاتر گفته میشود.
– در صورتی که دفاتر و اسناد مودی مطابق موازین قانونی و آئیننامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تنظیم نشده باشد و یا در مدارک ارائه شده جهت رسیدگی نقص وجود داشته باشد، دفاتر مورد قبول واقع نمیشود و تشخیص درآمد و مالیات واحدهای تجاری بر اساس معیارها و قوانین مالیاتی شناسایی و مطالبه میشود. به این روش، رسیدگی از طریق علیالرأس گفته میشود.
– در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آئیننامه مربوط مورد قبول واقع نشود، در اینصورت مراتب باید با ذکر دلایل کافی کتباً به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیأت سه نفره احاله شود.
دلایل علیالرأس شدن محاسبه مالیات:
بر اساس ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم موارد زیر باعث علیالرأس شدن دفاتر میشود:
۱- در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه یا حساب سود و زیان واحد تجاری ارائه نشده باشد.
۲- در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید. در خصوص این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید موارد زیر روی میهد:
- چنانچه مدارک ارائه نشده مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینههای قابل قبول خودداری میشود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد، درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علیالرأس تعیین خواهد شد.
۳- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آئیننامه مربوط مورد قبول واقع نشود.
مالیات علی الراس چگونه محاسبه میشود؟
در صورتی که ممیز مالیاتی به دلیل موارد فوق دفاتر و اسناد واحد تجاری را علیالرأس تشخیص دهد، ابتدا با تحقیقات و بررسیهای لازم و کسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع مختلف اعم از دولتی یا غیردولتی، ابتدا قرینه و یا قرائن مرتبط بابت محاسبه مالیات علیالرأس را که در قانون و متناسب با وضعیت و موضوع فعالیت مودی میباشد را انتخاب نموده و سپس با اعمال ضریب یا ضرائب مقرر از روی دفترچه ضرایب مالیاتی در قرینه یا قرائن انتخابی، درآمد مشمول مالیات مودی را محاسبه و مالیات وی را تعیین و ابلاغ میکند.
توضیح: دفترچه ضرائب مالیاتی لیست مربوط به تعیین درآمد و مالیاتهای علیالرأس است که در آن درصدهای مربوط به تشخیص درآمد و مالیات هر نوع از فعالیتها اعلام شده است. این ضرائب به صورت سالانه به ادارات مالیاتی اعلام میشود.
منبع: تازههای حسابداری
اظهارنامه ارسالی توسط مودی مهمترین ابزار تشخیص درآمد واحدهای تجاری و محاسبه مالیات توسط سازمان امور مالیاتی است. پس از دریافت اظهارنامه توسط واحد مالیاتی و در اجرای بند ۲ ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم پرونده واحد تجاری توسط کارشناس ارشد مالیاتی یا کارشناس مالیاتی (ممیز مالیاتی) رسیدگی میشود.
مراحل رسیدگی به صورت مختصر به شرح زیر است:
در ابتدای امر، ممیز مالیاتی طی برگهای که به نام "برگ درخواست اسناد و مدارک" است از مودی درخواست میکند که تمام اسناد و مدارک خویش را جهت رسیدگی در اختیار وی قرار دهد.
پس از ابلاغ برگ مزبور، کارشناس ارشد مالیاتی مکلف است ظرف یک هفته تا پانزده روز پس از ابلاغ درخواست فوق به محل کار مودی مراجعه نموده و دفاتر و اسناد و مدارک را مورد رسیدگی قرار دهد.
پس از انجام رسیدگی، یکی از سه حالت زیر اتفاق میافتد:
– در صورتی که دفاتر و اسناد بر طبق موازین قانونی و آئیننامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تنظیم شده باشد، درآمد مشمول مالیات مودی از طریق رسیدگی به دفتر تعیین و مبلغ مالیات مشخص و طی برگ تشخیص صادر و به مودی ابلاغ میشود. به این روش، رسیدگی از طریق قبول دفاتر گفته میشود.
– در صورتی که دفاتر و اسناد مودی مطابق موازین قانونی و آئیننامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تنظیم نشده باشد و یا در مدارک ارائه شده جهت رسیدگی نقص وجود داشته باشد، دفاتر مورد قبول واقع نمیشود و تشخیص درآمد و مالیات واحدهای تجاری بر اساس معیارها و قوانین مالیاتی شناسایی و مطالبه میشود. به این روش، رسیدگی از طریق علیالرأس گفته میشود.
– در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آئیننامه مربوط مورد قبول واقع نشود، در اینصورت مراتب باید با ذکر دلایل کافی کتباً به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیأت سه نفره احاله شود.
دلایل علیالرأس شدن محاسبه مالیات:
بر اساس ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم موارد زیر باعث علیالرأس شدن دفاتر میشود:
۱- در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه یا حساب سود و زیان واحد تجاری ارائه نشده باشد.
۲- در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید. در خصوص این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید موارد زیر روی میهد:
- چنانچه مدارک ارائه نشده مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینههای قابل قبول خودداری میشود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد، درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علیالرأس تعیین خواهد شد.
۳- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آئیننامه مربوط مورد قبول واقع نشود.
مالیات علی الراس چگونه محاسبه میشود؟
در صورتی که ممیز مالیاتی به دلیل موارد فوق دفاتر و اسناد واحد تجاری را علیالرأس تشخیص دهد، ابتدا با تحقیقات و بررسیهای لازم و کسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع مختلف اعم از دولتی یا غیردولتی، ابتدا قرینه و یا قرائن مرتبط بابت محاسبه مالیات علیالرأس را که در قانون و متناسب با وضعیت و موضوع فعالیت مودی میباشد را انتخاب نموده و سپس با اعمال ضریب یا ضرائب مقرر از روی دفترچه ضرایب مالیاتی در قرینه یا قرائن انتخابی، درآمد مشمول مالیات مودی را محاسبه و مالیات وی را تعیین و ابلاغ میکند.
توضیح: دفترچه ضرائب مالیاتی لیست مربوط به تعیین درآمد و مالیاتهای علیالرأس است که در آن درصدهای مربوط به تشخیص درآمد و مالیات هر نوع از فعالیتها اعلام شده است. این ضرائب به صورت سالانه به ادارات مالیاتی اعلام میشود.
منبع: تازههای حسابداری
" برای حمايـت از ما، لطفاً بر روی بنرهای تبليغاتی سايت كليك نمائيد "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "