اطلاعات بيشتر
۲۷ شهریور ۱۳۹۵، ۰۷:۲۰ ق.ظ
هر چند که با وجود کنترل‌های متعدد نیز احتمال سوء استفاده به صفر نخواهد رسید، لیکن بدون شک ایجاد موانع متعدد و اعمال کنترل‌های داخلی تا جائیکه موجب بروز تاخیرات طولانی در روند اجرای کارها نگردد، ضریب ایمنی کار را به طور قابل توجه‌ای افزایش داده و احتمال سوءاستفاده را کاهش خواهد داد.
اهداف برقراری کنترل‌های داخلی
به طور کلی اهداف زیر از برقراری کنترل‌های داخلی مناسب در مورد حساب بانک‌ها مد نظر می‌باشد:
۱- برنامه ریزی مناسب جهت گردش عملیات چک
۲- نگهداری صحیح حساب
۳- حفاظت فیزیکی مناسب از دسته چکها
۴- تهیه به موقع صورت مغایرات بانکی و توجه به اقلام باز
۵- پیش‌گیری از جعل و سوءاستفاده از چک‌های دولتی
۶- کشف سریع و به موقع هرگونه جعل و سوءاستفاده احتمالی
کنترل های داخلی حساب‌های بانکی
به منظور نیل به اهداف فوق لازم است، به موارد زیر توجه ویژه ای معمول گردد:
۱- کلیه حساب‌های بانکی با مجوز خزانه مفتوح شده و به هیچ وجه از حساب‌های غیر رسمی و غیر مجاز استفاده نشود.
۲- از نگهداری حساب‌های غیر فعال (راکد) بانکی جلوگیری به عمل آید و در هنگام مسدود نمودن حساب‌ها، ضمن هماهنگی با خزانه ترجیحاً چک‌های استفاده نشده به بانک مربوطه مسترد گردد.
۳- حداقل در پایان هر ماه صورتحساب لازم از بانک‌ها اخذ و کنترل‌های لازم اعمال گردد.
۴- در پایان هر ماه صورت مغایرات بانکی توسط فردی مستقل از متصدیان صدور چک و صدور سند تهیه و تنظیم گردد.
مغایرات بانکی
در تهیه و تنظیم صورت مغایرات بانکی توجه به نکات زیر ضروری است:
– کلیه دریافت‌ها و پرداخت‌های مندرج در دفتر بانك و صورتحساب بانکی می‌بایست به ریز با یكدیگر تطبیق داده شوند و به صرف تطبیق مانده مندرج در صورتحساب با دفاتر و یا واضح بودن تفاوت نباید از تهیه صورت مغایرات بانکی خودداری کرد.
– شرح و شماره چك‌ها و حواله‌های مندرج در دفاتر و صورتحساب دقیقاً با یکدیگر مقایسه شوند.
– اقلام برگشتی اعم از اقلام مندرج در دفاتر و یا صورت حساب بانك، دقیقاً مورد بررسی قرار گیرد.
– اقلام باز بدهکار صورتحساب بانک از حساسیت ویژه ای برخوردار می‌باشد. لذا چنانچه پس از تنظیم مغایرات بانكی اینگونه اقلام بیش از كارمزدهای بانکی و هزینه دسته چک بود، متصدی مربوطه می‌بایست سریعاً موضوع را بررسی و معین نماید که چگونه بدون صدور سند حسابداری وجوهی از حساب برداشت شده است.
– اقلام غیر عادی و سنواتی موجود در صورت مغایرات بانکی در هر ماه استخراج و دقیقاً بررسی گردد و علت‌های آن مشخص شود.
– برابر دستورالعمل وزارت امور اقتصادی و دارائی، چك‌هايی كه بیش از ۶ ماه از تاریخ صدور آنها سپری شده ابطال و به حساب ۶ خزانه واریز گردند (عاملین مسئول امور مالی اینگونه چکها را ابطال و با ارائه رسید دریافت وجه ذینفع، مبلغ مورد نظر را به حساب اداره کل و یا مدیریت مالی متبوع واریز نمایند).
– حتی المقدور با شعب بانك‌های عامل هماهنگ شود كه از واریز وجه نقد بدون فیش‌های ممهمور به مهر امور مالی خودداری گردد و در صورت واریز و عدم تشخیص موضوع واریزی، پس از اعمال روش‌های لازم به منظور شناسائی واریز کننده و موضوع واریزي، در صورت عدم کسب نتیجه لازم مبلغ واریز شده مي‌بایست در اسرع وقت به حساب ۳۵ خزانه به نام خزانه تمرکز وجوه نامشخص واریز گردد (عاملین مسئول امور مالی مکلفند وجوه فوق را پس از اعمال ترتیبات پیش گفته، طی یك فقره چك به اداره كل و یا مديریت امور مالي متبوع خود تحويل نمايند).
– صورت مغايرات هر ماه با ماه قبل مقایسه و اقلام رفع مغایرت شده مورد بررسی قرار گيرد.
– صورت مغایرات بانکی توسط فردی مسئول و جدا از تهیه کننده‌ی آن مورد بررسی قرار گیرد.
– وظائف صدور چک، صدور سند، و نگهداری دسته چك‌های استفاده نشده از یکدیگر مستقل باشند.
منبع: تازه‌هاي حسابداري
اهداف برقراری کنترل‌های داخلی
به طور کلی اهداف زیر از برقراری کنترل‌های داخلی مناسب در مورد حساب بانک‌ها مد نظر می‌باشد:
۱- برنامه ریزی مناسب جهت گردش عملیات چک
۲- نگهداری صحیح حساب
۳- حفاظت فیزیکی مناسب از دسته چکها
۴- تهیه به موقع صورت مغایرات بانکی و توجه به اقلام باز
۵- پیش‌گیری از جعل و سوءاستفاده از چک‌های دولتی
۶- کشف سریع و به موقع هرگونه جعل و سوءاستفاده احتمالی
کنترل های داخلی حساب‌های بانکی
به منظور نیل به اهداف فوق لازم است، به موارد زیر توجه ویژه ای معمول گردد:
۱- کلیه حساب‌های بانکی با مجوز خزانه مفتوح شده و به هیچ وجه از حساب‌های غیر رسمی و غیر مجاز استفاده نشود.
۲- از نگهداری حساب‌های غیر فعال (راکد) بانکی جلوگیری به عمل آید و در هنگام مسدود نمودن حساب‌ها، ضمن هماهنگی با خزانه ترجیحاً چک‌های استفاده نشده به بانک مربوطه مسترد گردد.
۳- حداقل در پایان هر ماه صورتحساب لازم از بانک‌ها اخذ و کنترل‌های لازم اعمال گردد.
۴- در پایان هر ماه صورت مغایرات بانکی توسط فردی مستقل از متصدیان صدور چک و صدور سند تهیه و تنظیم گردد.
مغایرات بانکی
در تهیه و تنظیم صورت مغایرات بانکی توجه به نکات زیر ضروری است:
– کلیه دریافت‌ها و پرداخت‌های مندرج در دفتر بانك و صورتحساب بانکی می‌بایست به ریز با یكدیگر تطبیق داده شوند و به صرف تطبیق مانده مندرج در صورتحساب با دفاتر و یا واضح بودن تفاوت نباید از تهیه صورت مغایرات بانکی خودداری کرد.
– شرح و شماره چك‌ها و حواله‌های مندرج در دفاتر و صورتحساب دقیقاً با یکدیگر مقایسه شوند.
– اقلام برگشتی اعم از اقلام مندرج در دفاتر و یا صورت حساب بانك، دقیقاً مورد بررسی قرار گیرد.
– اقلام باز بدهکار صورتحساب بانک از حساسیت ویژه ای برخوردار می‌باشد. لذا چنانچه پس از تنظیم مغایرات بانكی اینگونه اقلام بیش از كارمزدهای بانکی و هزینه دسته چک بود، متصدی مربوطه می‌بایست سریعاً موضوع را بررسی و معین نماید که چگونه بدون صدور سند حسابداری وجوهی از حساب برداشت شده است.
– اقلام غیر عادی و سنواتی موجود در صورت مغایرات بانکی در هر ماه استخراج و دقیقاً بررسی گردد و علت‌های آن مشخص شود.
– برابر دستورالعمل وزارت امور اقتصادی و دارائی، چك‌هايی كه بیش از ۶ ماه از تاریخ صدور آنها سپری شده ابطال و به حساب ۶ خزانه واریز گردند (عاملین مسئول امور مالی اینگونه چکها را ابطال و با ارائه رسید دریافت وجه ذینفع، مبلغ مورد نظر را به حساب اداره کل و یا مدیریت مالی متبوع واریز نمایند).
– حتی المقدور با شعب بانك‌های عامل هماهنگ شود كه از واریز وجه نقد بدون فیش‌های ممهمور به مهر امور مالی خودداری گردد و در صورت واریز و عدم تشخیص موضوع واریزی، پس از اعمال روش‌های لازم به منظور شناسائی واریز کننده و موضوع واریزي، در صورت عدم کسب نتیجه لازم مبلغ واریز شده مي‌بایست در اسرع وقت به حساب ۳۵ خزانه به نام خزانه تمرکز وجوه نامشخص واریز گردد (عاملین مسئول امور مالی مکلفند وجوه فوق را پس از اعمال ترتیبات پیش گفته، طی یك فقره چك به اداره كل و یا مديریت امور مالي متبوع خود تحويل نمايند).
– صورت مغايرات هر ماه با ماه قبل مقایسه و اقلام رفع مغایرت شده مورد بررسی قرار گيرد.
– صورت مغایرات بانکی توسط فردی مسئول و جدا از تهیه کننده‌ی آن مورد بررسی قرار گیرد.
– وظائف صدور چک، صدور سند، و نگهداری دسته چك‌های استفاده نشده از یکدیگر مستقل باشند.
منبع: تازه‌هاي حسابداري
" برای حمايـت از ما، لطفاً بر روی بنرهای تبليغاتی سايت كليك نمائيد "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "