اطلاعات بيشتر
۱۰ خرداد ۱۳۹۶، ۰۹:۱۶ ق.ظ
لایحه جدید مالیات بر ارزش افزوده که قرار است جایگزین قانون آزمایشی فعلی شود، تلاش کرده تا کالاهای بیشتری تحت پوشش چتر معافیتها قرار گیرند.
این لایحه ۲۴ اسفند ماه پارسال در مجلس اعلام وصول شد و اکنون در دستور کار کمیسیونهای تخصصی مجلس قرار گرفته است. فصل دوم لایحه مزبور به معافیتهای مالیاتی اختصاص دارد که تفاوت آن با قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده، تفکیک معافیتها به دو بخش کالا و خدمات است. در بخش معافیتهای کالایی ۱۷ گروه کالا در زمره معافیتهای مالیاتی قرار گرفته اند که نرخ آن در شرایط کنونی ۹ درصد محاسبه میشود.
نگاهی به فهرست معافیتهای درنظر گرفته شده در حوزه کالا نشان میدهد که رویکرد دولت، کمک به تولید بویژه صنعت فرآوری در بخش کشاورزی، کاهش قیمت تمام شده برخی کالاهای خوراکی، توسعه بخش حمل و نقل و رونق بازار سرمایه بوده است. البته نهایی شدن این معافیتها در گرو تصویب نهایی این لایحه در مجلس شورای اسلامی و تأیید شورای نگهبان است.
بخش کشاورزی
در حالی که در قانون فعلی تنها محصولات کشاورزی فرآوری نشده از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، در این لایحه تعاریف مربوط به فرآوری در صنعت کشاورزی دقیقتر شده است.
در لایحه مذکور آمده است: بستهبندی، انجماد، پاک کردن، درجهبندی، پوست گیری و خشک کردن از نظر این قانون فرآوری محسوب نمیشود. ضمناً چوب خام داخلی از معافیتهای مالیاتی بخش کشاورزی مستثنی شده است. همچنین در حالی که در قانون فعلی دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان در گروه کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده قرار دارد، در لایحه جدید پیله ابریشم نیز به آن افزوده شده است.
از دیگر معافیتهای بخش کشاورزی در لایحه مربوط به خوراک دام، طیور و آبزیان است در حالی که در قانون فعلی خوراک آبزیان مشمول مالیات است. همچنین معافیت گروه «کود، بذر، نهال و سم» همچنان در لایحه جدید به قوت خود باقی است. نکته دیگر اینکه آب مصارف کشاورزی نیز در لایحه جدید به معافیتهای مالیاتی افزوده شده است تا قیمت تمام شده تولید محصولات کشاورزی برای مصرف کننده ارزانتر شود در حالی که در قانون فعلی این بند وجود ندارد.
معافیت کالاهای خوراکی
در قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است. اما در لایحه جدید قند و شکر از فهرست این معافیتها حذف شده اند و در مقابل تخم ماکیان و پرندگان، انواع ماکارانی و ماست به این فهرست افزوده شده است.
همچنین عنوان سویا به پروتئین سویا تغییر یافته، معافیت گروه نان به دو بخش نانهای صنعتی و سنتی تسری یافته و شیرخشک نیز تنها منحصر به شیرخشک کودکان نیست و شیرخشکهای صنعتی که در صنایع لبنی کاربرد دارد را نیز در بر میگیرد. بر این اساس در لایحه جدید این معافیتها شامل آرد خبازی، نان (صنعتی و سنتی) گوشت، تخم ماکیان و پرندگان، انواع ماکارونی، برنج، حبوب، پروتئین سویا، شیر ماست، پنیر و شیرخشک است.
حوزه چاپ و نشر
در قانون فعلی در حوزه چاپ و نشر معافیتها شامل کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات است اما در قانون جدید نشریات الکترونیکی نیز به جمع معافیتها افزوده شده است. بر این اساس «خمیر کاغذ و کاغذ باطله، کتاب، روزنامه، مجله نشریات (کاغذی و الکترونیکی) انواع دفاتر تحریر، کاغذ چاپ و تحریر» از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معافند اما خدمات آگهی و تبلیغات از این حکم مستثنی است.
کالاهای اهدایی
در زمینه کالاهی اهدایی که به صورت بلاعوض در اختیار وزارتخانهها و موسسات مختلف قرار میگیرد نیز دولت تمهیدات جدیدی را اندیشیده است. بر اساس این لایحه کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانهها، موسسات دولتی، جمعیت هلال احمر، موسسات خیریه و حوزههای علمیه با تأیید هیأت وزیران از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند.
این در حالی است که در قانون فعلی، این معافیت به نهادهای عمومی غیردولتی نیز تسری داشت که در لایحه جدید برداشته شده است. همچنین دریافت هدایا برای حوزههای علمیه در قانون فعلی با تأیید حوزه گیرنده هدایا از پرداخت مالیات معاف بود اما اکنون باید به تأیید هیات وزیران برسد.
کالاهای همراه مسافر
گروه دیگر معافیتهای کالایی به کالاهای ورودی همراه مسافر باز میگردد که در لایحه جدید دولت، بند مربوط به قانون فعلی تکرار شده و آمده است: کالاهای ورودی همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات از مالیات معافند.
اموال غیرمنقول
در حالی که در قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده، قانونگذار عنوان کلی «اموال غیرمنقول» را مشمول معافیتها کرده، در لایحه جدید موارد استثناء قید شده است. بر این اساس «این معافیت قابل تسری به ارایه خدمات هتلداری، انبار داری، غرفههای نمایشگاهی و همچنین ارایه خدمات اجاره اموال منقول از قبیل ماشین آلات منصوبه در آنها و تأسیسات شهربازیها نخواهد بود».
واردات طلا
در لایحه دولت واردات شمش طلا توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شده است در حالی که در قانون فعلی چنین بندی وجود ندارد.
بازار سرمایه و بخش خصوصی
در لایحه دولت «هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوقهای سرمایهگذاری، موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاستهای کلی اصل ۴۴ قانون اساسی مصوب ۱۳۸۸ به عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان واحدهای سرمایهگذاری» از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شده است تا به این ترتیب بازار سرمایه از معافیتهای مالیاتی برخوردار شود.
دیگر معافیت داده شده به بازار سرمایه، به بحث نقل و انتقال طلا و مسکوکات طلا باز میگردد که طبق لایحه جدید «انتقال طلا و مسکوکات طلا به/ از صندوقهای سرمایهگذاری که دارای مجوز برای سرمایهگذاری در طلا و مسسکوکات طلا از سازمان بورس و اوراق بهادار باشند» از پرداخت مالیات معاف است.
محدود شدن معافیتهای پزشکی و دارویی
یکی از بندهای مربوط به معافیتهای کالایی در لایحه دولت به حوزه دارو باز میگردد که بر مبنای آن «واردات داروهای پیشگیری و درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و کالاهای مصرفی درمانی با تأیید وزیران بهداشت درمان و آموزش پزشکی و جهاد کشاورزی حسب مورد» از پرداخت مالیات معاف است. این در حالی است که در قانون فعلی انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی از مالیات معاف است.
معافیت بخشهای نظامی
بند دیگر معافیتهای کالایی در لایحه دولت، به حوزه تجهیزات نظامی باز میگردد؛ بر این اساس «رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای (پ)، (ت)، (ث) ماده ۱۱۹ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰ با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور» از پرداخت مالیات معاف است.
این موارد در قانون امور گمرکی شامل «رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوایی که امکان ساخت داخلی آنها در کشور فراهم نیست، تجهیزات نظامی اعم از اسلحه و مهمات، لوازم مخابراتی نظامی، مواصلاتی، تانک و سایر ارابههای زرهپوش جنگی و وسایل نقلیه خاص دفاعی به استثناء سواری و سواری کار و مواد اولیه برای ساخت اقلام یاد شده و اقلام و تجهیزات خاص اطلاعاتی با تأیید کتبی وزیر اطلاعات» است.
این در حالی است که در قانون فعلی رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها تنها مشمول معافیت مالیاتی بود و فهرست آن به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه میشد.
تجهیزات پزشکی و نظامی
در لایحه جدید دولت «تجهیزات پزشکی و آزمایشگاهی دانشگاهها و مراکز پژوهشی و تجهیزات و اقلام با کاربرد منحصر نظامی» مشمول معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده شده است. این در شرایطی است که در قانون فعلی «اقلام با مصارف فقط دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد» مشمول این معافیتها است.
معافیتها در حوزه حمل و نقل و حمایت از تولید
یکی از بندهای جدید کالاهای مشمول معافیت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به واردات کالاهایی باز میگردد که توان تولید آن در کشور وجود دارد. بر این اساس واردات ماشین آلات و تجهیزات سرمایهای معدنی، کشاورزی و خط تولید صنعتی به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت، ماشین آلات و تجهیزات سرمایهای راهسازی و ریلگذاری و هواپیما، بالگرد (هلی کوپتر) لوکوموتیو و واگن مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیشود. البته این معافیت باید با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات باشد.
منبع: تازههای حسابداری
این لایحه ۲۴ اسفند ماه پارسال در مجلس اعلام وصول شد و اکنون در دستور کار کمیسیونهای تخصصی مجلس قرار گرفته است. فصل دوم لایحه مزبور به معافیتهای مالیاتی اختصاص دارد که تفاوت آن با قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده، تفکیک معافیتها به دو بخش کالا و خدمات است. در بخش معافیتهای کالایی ۱۷ گروه کالا در زمره معافیتهای مالیاتی قرار گرفته اند که نرخ آن در شرایط کنونی ۹ درصد محاسبه میشود.
نگاهی به فهرست معافیتهای درنظر گرفته شده در حوزه کالا نشان میدهد که رویکرد دولت، کمک به تولید بویژه صنعت فرآوری در بخش کشاورزی، کاهش قیمت تمام شده برخی کالاهای خوراکی، توسعه بخش حمل و نقل و رونق بازار سرمایه بوده است. البته نهایی شدن این معافیتها در گرو تصویب نهایی این لایحه در مجلس شورای اسلامی و تأیید شورای نگهبان است.
بخش کشاورزی
در حالی که در قانون فعلی تنها محصولات کشاورزی فرآوری نشده از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، در این لایحه تعاریف مربوط به فرآوری در صنعت کشاورزی دقیقتر شده است.
در لایحه مذکور آمده است: بستهبندی، انجماد، پاک کردن، درجهبندی، پوست گیری و خشک کردن از نظر این قانون فرآوری محسوب نمیشود. ضمناً چوب خام داخلی از معافیتهای مالیاتی بخش کشاورزی مستثنی شده است. همچنین در حالی که در قانون فعلی دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان در گروه کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده قرار دارد، در لایحه جدید پیله ابریشم نیز به آن افزوده شده است.
از دیگر معافیتهای بخش کشاورزی در لایحه مربوط به خوراک دام، طیور و آبزیان است در حالی که در قانون فعلی خوراک آبزیان مشمول مالیات است. همچنین معافیت گروه «کود، بذر، نهال و سم» همچنان در لایحه جدید به قوت خود باقی است. نکته دیگر اینکه آب مصارف کشاورزی نیز در لایحه جدید به معافیتهای مالیاتی افزوده شده است تا قیمت تمام شده تولید محصولات کشاورزی برای مصرف کننده ارزانتر شود در حالی که در قانون فعلی این بند وجود ندارد.
معافیت کالاهای خوراکی
در قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است. اما در لایحه جدید قند و شکر از فهرست این معافیتها حذف شده اند و در مقابل تخم ماکیان و پرندگان، انواع ماکارانی و ماست به این فهرست افزوده شده است.
همچنین عنوان سویا به پروتئین سویا تغییر یافته، معافیت گروه نان به دو بخش نانهای صنعتی و سنتی تسری یافته و شیرخشک نیز تنها منحصر به شیرخشک کودکان نیست و شیرخشکهای صنعتی که در صنایع لبنی کاربرد دارد را نیز در بر میگیرد. بر این اساس در لایحه جدید این معافیتها شامل آرد خبازی، نان (صنعتی و سنتی) گوشت، تخم ماکیان و پرندگان، انواع ماکارونی، برنج، حبوب، پروتئین سویا، شیر ماست، پنیر و شیرخشک است.
حوزه چاپ و نشر
در قانون فعلی در حوزه چاپ و نشر معافیتها شامل کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات است اما در قانون جدید نشریات الکترونیکی نیز به جمع معافیتها افزوده شده است. بر این اساس «خمیر کاغذ و کاغذ باطله، کتاب، روزنامه، مجله نشریات (کاغذی و الکترونیکی) انواع دفاتر تحریر، کاغذ چاپ و تحریر» از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معافند اما خدمات آگهی و تبلیغات از این حکم مستثنی است.
کالاهای اهدایی
در زمینه کالاهی اهدایی که به صورت بلاعوض در اختیار وزارتخانهها و موسسات مختلف قرار میگیرد نیز دولت تمهیدات جدیدی را اندیشیده است. بر اساس این لایحه کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانهها، موسسات دولتی، جمعیت هلال احمر، موسسات خیریه و حوزههای علمیه با تأیید هیأت وزیران از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند.
این در حالی است که در قانون فعلی، این معافیت به نهادهای عمومی غیردولتی نیز تسری داشت که در لایحه جدید برداشته شده است. همچنین دریافت هدایا برای حوزههای علمیه در قانون فعلی با تأیید حوزه گیرنده هدایا از پرداخت مالیات معاف بود اما اکنون باید به تأیید هیات وزیران برسد.
کالاهای همراه مسافر
گروه دیگر معافیتهای کالایی به کالاهای ورودی همراه مسافر باز میگردد که در لایحه جدید دولت، بند مربوط به قانون فعلی تکرار شده و آمده است: کالاهای ورودی همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات از مالیات معافند.
اموال غیرمنقول
در حالی که در قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده، قانونگذار عنوان کلی «اموال غیرمنقول» را مشمول معافیتها کرده، در لایحه جدید موارد استثناء قید شده است. بر این اساس «این معافیت قابل تسری به ارایه خدمات هتلداری، انبار داری، غرفههای نمایشگاهی و همچنین ارایه خدمات اجاره اموال منقول از قبیل ماشین آلات منصوبه در آنها و تأسیسات شهربازیها نخواهد بود».
واردات طلا
در لایحه دولت واردات شمش طلا توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شده است در حالی که در قانون فعلی چنین بندی وجود ندارد.
بازار سرمایه و بخش خصوصی
در لایحه دولت «هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوقهای سرمایهگذاری، موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاستهای کلی اصل ۴۴ قانون اساسی مصوب ۱۳۸۸ به عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان واحدهای سرمایهگذاری» از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شده است تا به این ترتیب بازار سرمایه از معافیتهای مالیاتی برخوردار شود.
دیگر معافیت داده شده به بازار سرمایه، به بحث نقل و انتقال طلا و مسکوکات طلا باز میگردد که طبق لایحه جدید «انتقال طلا و مسکوکات طلا به/ از صندوقهای سرمایهگذاری که دارای مجوز برای سرمایهگذاری در طلا و مسسکوکات طلا از سازمان بورس و اوراق بهادار باشند» از پرداخت مالیات معاف است.
محدود شدن معافیتهای پزشکی و دارویی
یکی از بندهای مربوط به معافیتهای کالایی در لایحه دولت به حوزه دارو باز میگردد که بر مبنای آن «واردات داروهای پیشگیری و درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و کالاهای مصرفی درمانی با تأیید وزیران بهداشت درمان و آموزش پزشکی و جهاد کشاورزی حسب مورد» از پرداخت مالیات معاف است. این در حالی است که در قانون فعلی انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی از مالیات معاف است.
معافیت بخشهای نظامی
بند دیگر معافیتهای کالایی در لایحه دولت، به حوزه تجهیزات نظامی باز میگردد؛ بر این اساس «رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای (پ)، (ت)، (ث) ماده ۱۱۹ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰ با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور» از پرداخت مالیات معاف است.
این موارد در قانون امور گمرکی شامل «رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوایی که امکان ساخت داخلی آنها در کشور فراهم نیست، تجهیزات نظامی اعم از اسلحه و مهمات، لوازم مخابراتی نظامی، مواصلاتی، تانک و سایر ارابههای زرهپوش جنگی و وسایل نقلیه خاص دفاعی به استثناء سواری و سواری کار و مواد اولیه برای ساخت اقلام یاد شده و اقلام و تجهیزات خاص اطلاعاتی با تأیید کتبی وزیر اطلاعات» است.
این در حالی است که در قانون فعلی رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها تنها مشمول معافیت مالیاتی بود و فهرست آن به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه میشد.
تجهیزات پزشکی و نظامی
در لایحه جدید دولت «تجهیزات پزشکی و آزمایشگاهی دانشگاهها و مراکز پژوهشی و تجهیزات و اقلام با کاربرد منحصر نظامی» مشمول معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده شده است. این در شرایطی است که در قانون فعلی «اقلام با مصارف فقط دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد» مشمول این معافیتها است.
معافیتها در حوزه حمل و نقل و حمایت از تولید
یکی از بندهای جدید کالاهای مشمول معافیت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به واردات کالاهایی باز میگردد که توان تولید آن در کشور وجود دارد. بر این اساس واردات ماشین آلات و تجهیزات سرمایهای معدنی، کشاورزی و خط تولید صنعتی به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت، ماشین آلات و تجهیزات سرمایهای راهسازی و ریلگذاری و هواپیما، بالگرد (هلی کوپتر) لوکوموتیو و واگن مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیشود. البته این معافیت باید با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات باشد.
منبع: تازههای حسابداری
" برای حمايـت از ما، لطفاً بر روی بنرهای تبليغاتی سايت كليك نمائيد "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "