اطلاعات بيشتر
۲۶ آذر ۱۳۹۶، ۰۳:۲۴ ب.ظ
استفاده کنندگان از صورتهای مالی نیازمند اطلاعاتی در خصوص چگونگی ایجاد و مصرف وجه نقد توسط واحد تجاری هستند با توجه به این که ترازنامه و صورت سود و زیان قادر به انعکاس این موضوع نیستند، لذا تهیه و ارائه یک صورت مالی اساسی تحت عنوانی صورت جریان وجوه نقد الزامی است.
صورت جریان وجوه نقد گزارشی است که اطلاعات مربوط به جریان وجوه نقد واحد تجاری را طی یک دوره زمانی معین نشان میدهند. تفاوت اساسی صورت جریان وجوه نقد با ترازنامه و صورت سود وزیان این است که دو صورت فوق (ترازنامه صورت سود و زیان) از مبنای تعهدی جهت گزارشگری استفاده میکنند اما صورت جریان وجوه نقد از مبنای نقدی استفاده میکنند.
هدف از تهیه صورت جریان وجوه نقد بررسی دلائل تغییرات وجوه نقد در طی دوره میباشد.
طبقهبندی صورت جریان وجوه نقد: بر طبق استاندارد شماره ۲ ایران، صورت جریان وجوه نقد به ترتیب عبارتند از:
۱- فعالیتهای عملیاتی
۲- بازده سرمایهگذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی
۳- مالیات بر درآمد
۴- فعالیتهای سرمایهگذاری
۵- فعالیتهای تأمین مالی
تفاوت استانداردهای بین المللی و استانداردهای ایران در ارتباط با صورت جریان وجوه نقد تفکیک بازده سرمایهگذاری و سود پرداختی بابت تأمین مالی و مالیات بر درآمد با عنوان قسمتهای جداگانه در صورت جریان وجوه نقد که این امر باعث میشود که صورت جریان وجوه نقد از ۵ قسمت تشکیل شود اما بر اساس استانداردهای بین المللی از ۳ قسمت تشکلیل میشود.
فعالیتهای عملیاتی
عبارت از فعالیتهای اصلی و مستمر مولد درآمدهای عملیاتی واحد تجاری میباشند، این فعالیتها نشان دهنده تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینهها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود و زیان عملیاتی در صورت سود و زیان نشان داده میشود. جریان های نقدی مرتبط با این نوع فعالیت عبارتند از:
الف) جریانهای نقدی ورودی شامل:
۱- دریافتهای نقدی حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات
۲- دریافتهای حاصل از حق الامتیاز، حق الزحمه و سایر درآمدهای عملیاتی
ب) جریانهای نقدی خروجی شامل:
۱- وجوه نقد پرداختی به فروشندگان کالا و خدمات
۲- وجوه نقد پرداختی به کارکنان بابت مزایای پایان خدمت یا وام
۳- وجوه نقد پرداختی بابت هزینههای عملیاتی
۴- وجوه نقد پرداختی بابت حقبیمهها، خسارتها و مستمریها
بازده سرمایهگذاری و سود پرداختی بابت تأمین مالی
در برگیرنده دریافتهای حاصل از مالکیت سرمایهگذاریها و سود دریافتی از بابت سپرده سرمایهگذاریهای کوتاه مدت و بلند مدت بانکی و نیز پرداختهای انجام شده به تأمین کنندگان منابع مالی است. جریانهای نقدی مرتبط با این نوع فعالیت عبارتند از:
الف) جریانهای نقدی ورودی شامل:
۱- سود و کارمزد دریافتی
۲- سود سهام دریافتی
ب) جریانهای نقدی خروجی شامل:
۱- سود و کارمزد پرداختی
۲- سود سهام پرداختی
۳- اقساط پرداختی مربوط به قرارداد اجاره به شرط تملیک
مالیات بر درآمد
جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد تنها منحصر به پرداختها یاعلی الحسابهای پرداختی از بابت مالیات بر درآمد و یا استرداد مبالغ پرداختی از این بابت است (منظور از مالیات، مالیات بر درآمد ماده ۱۰۵ مالیاتهای مستقیم است).
مالیاتهایی از قبیل تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده، همگی جزو فعالیتهای عملیاتی محسوب میشوند نه جزء مالیات بر درآمد.
منبع: تازههای حسابداری
صورت جریان وجوه نقد گزارشی است که اطلاعات مربوط به جریان وجوه نقد واحد تجاری را طی یک دوره زمانی معین نشان میدهند. تفاوت اساسی صورت جریان وجوه نقد با ترازنامه و صورت سود وزیان این است که دو صورت فوق (ترازنامه صورت سود و زیان) از مبنای تعهدی جهت گزارشگری استفاده میکنند اما صورت جریان وجوه نقد از مبنای نقدی استفاده میکنند.
هدف از تهیه صورت جریان وجوه نقد بررسی دلائل تغییرات وجوه نقد در طی دوره میباشد.
طبقهبندی صورت جریان وجوه نقد: بر طبق استاندارد شماره ۲ ایران، صورت جریان وجوه نقد به ترتیب عبارتند از:
۱- فعالیتهای عملیاتی
۲- بازده سرمایهگذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی
۳- مالیات بر درآمد
۴- فعالیتهای سرمایهگذاری
۵- فعالیتهای تأمین مالی
تفاوت استانداردهای بین المللی و استانداردهای ایران در ارتباط با صورت جریان وجوه نقد تفکیک بازده سرمایهگذاری و سود پرداختی بابت تأمین مالی و مالیات بر درآمد با عنوان قسمتهای جداگانه در صورت جریان وجوه نقد که این امر باعث میشود که صورت جریان وجوه نقد از ۵ قسمت تشکیل شود اما بر اساس استانداردهای بین المللی از ۳ قسمت تشکلیل میشود.
فعالیتهای عملیاتی
عبارت از فعالیتهای اصلی و مستمر مولد درآمدهای عملیاتی واحد تجاری میباشند، این فعالیتها نشان دهنده تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینهها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود و زیان عملیاتی در صورت سود و زیان نشان داده میشود. جریان های نقدی مرتبط با این نوع فعالیت عبارتند از:
الف) جریانهای نقدی ورودی شامل:
۱- دریافتهای نقدی حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات
۲- دریافتهای حاصل از حق الامتیاز، حق الزحمه و سایر درآمدهای عملیاتی
ب) جریانهای نقدی خروجی شامل:
۱- وجوه نقد پرداختی به فروشندگان کالا و خدمات
۲- وجوه نقد پرداختی به کارکنان بابت مزایای پایان خدمت یا وام
۳- وجوه نقد پرداختی بابت هزینههای عملیاتی
۴- وجوه نقد پرداختی بابت حقبیمهها، خسارتها و مستمریها
بازده سرمایهگذاری و سود پرداختی بابت تأمین مالی
در برگیرنده دریافتهای حاصل از مالکیت سرمایهگذاریها و سود دریافتی از بابت سپرده سرمایهگذاریهای کوتاه مدت و بلند مدت بانکی و نیز پرداختهای انجام شده به تأمین کنندگان منابع مالی است. جریانهای نقدی مرتبط با این نوع فعالیت عبارتند از:
الف) جریانهای نقدی ورودی شامل:
۱- سود و کارمزد دریافتی
۲- سود سهام دریافتی
ب) جریانهای نقدی خروجی شامل:
۱- سود و کارمزد پرداختی
۲- سود سهام پرداختی
۳- اقساط پرداختی مربوط به قرارداد اجاره به شرط تملیک
مالیات بر درآمد
جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد تنها منحصر به پرداختها یاعلی الحسابهای پرداختی از بابت مالیات بر درآمد و یا استرداد مبالغ پرداختی از این بابت است (منظور از مالیات، مالیات بر درآمد ماده ۱۰۵ مالیاتهای مستقیم است).
مالیاتهایی از قبیل تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده، همگی جزو فعالیتهای عملیاتی محسوب میشوند نه جزء مالیات بر درآمد.
منبع: تازههای حسابداری
" برای حمايـت از ما، لطفاً بر روی بنرهای تبليغاتی سايت كليك نمائيد "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "
" اگر کسی خوبیهای تو را فراموش کرد، تو خوب بودن را فراموش نکن... "
" ای کاش یاد بگیریم، برای خالی کردن خودمان؛ کسی را لبریز نکنیم... "
" تنها « زمان » است كه دوست داشتن را ثابت می كند، نه « زبان »... "