[خانم توکلی]

با سلام وخسته نباشید
شرکتی در پارک علم وفناوری تاسیس شده که شامل اجاره مکان می باشد بنا به دلایلی فرم اجاره نامه تا مردادماه امسال به تعویق افتاده شروع به فعالیت شرکت از ابان 96 بوده و اجاره ماهیانه 20.000.000 ریال میباشد سوالی که از جنابعالی داشتم مبنی بر ثبت اجاره سال گذشته ونحوه محاسبه مالیات پرداختی اجاره سال گذشته وامسال هست ممنون میشم راهنمایی دقیق و توضیحات کاملی را ارائه بفرمایید
متشکرم

[Masoud_MI]

سلام سرکار خانم توکلی گرامی

ابتدا از طرف کلیه اعضای فروم‌لرن خدمت شما خیرمقدم عرض می‌کنم، به سایت خودتان خوش آمدید!


ضمن عذرخواهی بابت تأخیر در ارائه پاسخ، آیا در سال گذشته شرکت فعالیتی نداشته است و سند حسابداری اجاره در دفاتر ثبت نشده است؟

نحوه محاسبه مالیات و همچنین ثبت‌های مربوطه قبلاً در تایپیک‌های ذیل ارائه گردیده است:

پرسش: مالیات اجاره

نکته: در مثال‌های تایپیک فوق از نرخ‌های ماده ۱۳۱ قدیم استفاده شده است ولیکن در ارسال شماره ۸ آن، نرخ‌های ماده ۱۳۱ جدید قرار داده شده است. اما از آنجا که موجر شما شخص حقوقی می‌باشد نیازی به استفاده از این نرخ‌ها ندارید.

پرسش: ثبت حسابداری هزینه اجاره

نکته: چنانچه قصد ثبت هزینه اجاره سال گذشته را دارید و مبالغ آن با اهمیت است، می‌بایست از حساب تعدیلات سنواتی بجای هزینه اجاره استفاده شود.

درصورتی که موفق به محاسبه مالیات تکلیفی اجاره نگردیدید، لطفاً در ادامه بیان نموده تا شما را بیشتر راهنمایی کنم.


با احترام...

[خانم توکلی]

با سلام ممنون از پاسخگویی تون
شرکت در پارک فناوری قرارداد از مهر 96 مشغول به فعالیت بوده و بنا بر این بوده که اجاره ازطرف پارک دریافت نگردد ولی در سال 97 بنا به تصمیم هیئت پارک فناوری اجاره سال 96 تا 97 باید پرداخت شود که با توجه به توضیحات جنابعالی چون شرکت فعالیت داشته و اسناد 96 ثبت شده به عنوان تعدیل سنواتی ثبت خواهد شد ولی در مورد سال 97 و هم چنین نحوه مالیات اجاره دچار مشکل هستم با توجه به حقوقی بودن شرکت و ماهیانه 20.000.00ریال اجاره نحوه پرداخت مالیات را متوجه نمیشم
و سوالی دیگر مالیات باید توسط مالک پرداخت شود یا مستاجر

[Masoud_MI]

سلام دوست گرامي

ضمن عذرخواهی از شما بابت تأخیر در ارائه پاسخ، لازم به ذکر است که تمام سوالات جنابعالی مانند اینکه پرداخت مالیات بر عهده کیست در همان تایپیک‌های رفرنس داده شده موجود است. علی‌ای‌حال بر اساس تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م، «وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شرکت‌هاي دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی از بودجه آن‌ها به وسیله دولت تأمین می‌شود، نهادهاي انقلاب اسلامی، شهرداری‌ها و شرکت‌ها و مؤسسات وابسته به آن‌ها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلف اند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که پرداخت می‌کنند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.»

با توجه به تبصره فوق، پرداخت مالیات اجاره بر عهده مستأجر می‌باشد.

در خصوص نحوه محاسبه مالیات نیز از آنجا که موجر شخص حقوقی است، برای محاسبه مالیات اجاره، کل مال‌الاجاره پس از کسر ۲۵ درصد معافیت سالانه را محاسبه نموده تا درآمد مشمول مالیات سالیانه پس از کسر معافیت مزبور مشخص گردد، سپس مالیات اجاره را بر اساس نرخ ۲۵ درصد مندرج در ماده ۱۰۵ ق.م.م باید محاسبه نمود. بنابراین خواهیم داشت:

کل مال الاجاره در یکسال                                   ۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۱۲ * ۲۰.۰۰۰.۰۰۰
معافیت مالیاتی سالیانه اجاره                          ۶۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰
مبلغ مال الاجاره مشمول مالیات          ۱۸۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۶۰.۰۰۰.۰۰۰ - ۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات سالیانه اجاره                                       ۴۵.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۱۸۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات ماهیانه اجاره                                              ۳.۷۵۰.۰۰۰ = ۱۲ / ۴۵.۰۰۰.۰۰۰


با احترام...